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债券融资 POLICY & LAW
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发布时间:2018-07-06 14:11    信息来源:未知    浏览次数:

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  2015年中级会计职称考试时间为9月12日-13日,环球网校为了帮助参加2015年中级会计职称考试考生打好基础,提高学习效果,特整理了2015年中级会计职称《财务管理》第四章:发行公司债券,希望对广大考生有所帮助,祝学习愉快

  公司债券又称企业债券,是企业依照法定程序发行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券。

  债券是持有人拥有公司债权的书面证书,它代表持券人同发债公司之间的债权债务关系。

  在我国,根据《公司法》的规定,股份有限公司和有限责任公司,具有发行债券的资格。根据《证券法》规定,公开发行公司债券,应当符合下列条件:

  (1)股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元,有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元;

  公开发行公司债券筹集的资金,必须用于核准的用途,不得用于弥补亏损和非生产性支出。根据《证券法》规定,公司申请公司债券上市交易,应当符合下列条件:(1)公司债券的期限为1年以上;(2)公司债券实际发行额不少于人民币5000万元;(3)公司申请债券上市时仍符合法定的公司债券发行条件。

  记名公司债券,应当在公司债券存根簿上载明债券持有人的姓名及住所、债券持有人取得债券的日期及债券的编号等债券持有人信息。记名公司债券,由债券持有人以背书方式或者法律、行政法规规定的其他方式转让;转让后由公司将受让人的姓名或者名称及住所记载于公司债券存根簿。

  无记名公司债券,应当在公司债券存根簿上载明债券总额、利率、偿还期限和方式、发行日期及债券的编号。无记名公司债券的转让,由债券持有人将该债券交付给受让人后即发生转让的效力。

  可转换债券,债券持有者可以在规定的时间内按规定的价格转换为发债公司的股票。这种债券在发行时,对债券转换为股票的价格和比率等都作了详细规定。《公司法》规定,可转换债券的发行主体是股份有限公司中的上市公司。

  不可转换债券,是指不能转换为发债公司股票的债券,大多数公司债券属于这种类型。

  担保债权是指以抵押方式担保发行人按期还本付息的债券,主要是指抵押债券。抵押债券按其抵押品的不同,又分为不动产抵押债券、动产抵押债券和证券信托抵押债券。

  信用债券是无担保债券,是仅凭公司自身的信用发行的、没有抵押品作抵押担保的债券。在公司清算时,信用债券的持有人因无特定的资产作担保品,只能作为一般债权人参与剩余财产的分配。

  拟发行公司债券的公司,需要公司董事会制定公司债券发行的方案,并由公司股东大会批准,作出决议。

  根据《证券法》规定,公司申请发行债券由国务院证券管理部门批准。公司申请应提交公司登记证明、公司章程、公司债券募集办法、资产评估报告和验资报告等正式文件。

  企业发行债券的申请经批准后,要向社会公告公司债券的募集办法。公司债券募集分为私募发行和公募发行,私募发行是以特定的少数投资者为对象发行债券,而公募发行则是在证券市场上以非特定的广大投资者为对象公开发行债券。

  按照《公司债券发行试点办法》规定,公司债券的公募发行采取间接发行方式。在这种发行方式下,发行公司与承销团签订承销协议。承销团由数家证券公司或投资银行组成,承销方式有代销和包销两种。

  代销是指承销机构代为推销债券,在约定期限内未售出的余额可退还发行公司,承销机构不承担发行风险。

  包销是由承销团先购入发行公司拟发行的全部债券,然后再售给社会上的投资者,如果约定期限内未能全部售出,余额要由承销团负责认购。

  债券购买人向债券承销机构付款购买债券,承销机构向购买人交付债券。秒速赛车官网:2015年中级会计职称《财务管理》第四章:发行公司债券然后,债券发行公司向承销机构收缴债券款,登记债券存根簿, 并结算发行代理费。

  债券偿还时间按其实际发生与规定的到期日之间的关系。分为提前偿还与到期偿还两类,其中后者又包括分批偿还和一次偿还两种。

  提前偿还又称提前赎回或收回,是指在债券尚未到期之前就予以偿还。只有在公司发行债券的契约中明确规定了有关允许提前偿还的条款,公司才可以进行此项操作。提前偿还所支付的价格通常要高于债券的面值,并随到期日的临近而逐渐下降。具有提前偿还条款的债券可使公司筹资有较大的弹性。当公司资金有结余时,可提前赎回债券;当预测利率下降时,也可提前赎回债。

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